Как заполняется журнал ордер 1. Журнал-ордер: образец заполнения. Типовые формы журналов
Любое Российское предприятие вправе самостоятельно выбирать систему учета и форму ведения бухгалтерских отчетов. Основная задача и цель формирования данных – это достоверность, доступность, точность, прозрачность и исключение вероятности утечки данных. Выделяется несколько методов ведения бухучета, одним из которых является журнально-ордерная система. В нашей статье мы рассмотрим, как заполнять, и для чего нужны журнал-ордер 1, 2, 3, 4 и т.д.
В бухгалтерской практике выделяют несколько систем учета:
- упрощенная;
- мемориально-ордерная;
- журнально-ордерная.
Наиболее широкое применение нашел ордерный учет. В современно-технологическом бухучете создается огромное количество вариантов ПО, направленных на достижение максимального результата. Использование автоматизированных систем позволяет сократить время на формирование отчетности и достичь достоверности отображаемых сведений.
Нумерации подлежат все регистры, независимо от того, журнал-ордер 6, 2, 3 или какой-либо другой, они представляют собой бланк в большом формате, где присутствует графы для указания счетов и субсчетов, а также графы для отображения их корреспонденции. Записи формируются каждый раз при поступлении первичной документации и по мере их формирования и составления ведомостей. На каждый отдельный синтетический счет заводятся журналы бухгалтерского ордера. Один журнал отображает информацию о движении по определенному счету за текущий месяц.
Отметим, что в статье рассматривается журнальная форма учета для крупных и средних производственных компаний, кроме АПК и ИП, порядок составления отчетности для подобных компаний отличается, в их случае используются иные формы ведомостей.
Нумерация ордеров:
- Журнал-ордер 1. Отображаются сведения по сч. 50.
- Журнал-ордер 2. Ведется по сч. 51.
- Журнал-ордер 3. Включаются синтетические счета 55, 56, 57.
- Журнал-ордер 4. Отображает информацию в разрезе по сч. 90, 92, 93, 94, 95.
- Журнал-ордер 6. Включаются сведения по синтетическому сч. 60.
- Журнал-ордер 7. Отображается информация о движении синтетического сч. 71.
- Журнал-ордер 8. Включаются сч. 06, 09, 97, 61, 64, 67, 75, 76, 63, 58, 73.
- Журнал 10. Входят сч. 02, 70, 10, 20, 84, 23, 65, 69, 26, 28, 29, 05, 44, 31.
- Журнал-ордер 11. Отображается движение сч. 40, 41, 43, 45, 46, 62.
- Журнал 12. Ведется по сч. 82, 96, 86, 89, 85, 87, 88.
- Журнал-ордер 13. Включаются сч. 01, 03, 04, 47, 48.
- Журнал 14. Движение по сч. 14.
- Журнал-ордер 15. Затрагиваются сч. 80, 81, 83.
- Журнал 16. В состав отчета входит движение по синтетическим счетам 07, 08, 11.
Регистр №1
На основании первичной документации в форме журнала номер 1 формируется накопительным результатом строго в хронологическом порядке информация о движении по кассе, ей соответствует синтетический счет 50 и в разрезе по аналитике: 50-1, 50-2, 50-3. На лицевой части документа указывается кредитовый оборот, а на обороте – дебетовый.
Документ составляется на основании отчетов кассира и приложениях к ним. По итогам каждого дня бухгалтер вносит записи, а по окончании текущего месяца подбивается итог. Как правильно вести журнал-ордер 1 подскажет нашим читателям образец заполнения, представленный ниже.
Отметим, что законодательством разрешается вносить информацию не по итогу каждого рабочего дня, а по результатам, например, 3-5 дней. Такой вариант формирования допускается, если на предприятии отмечается незначительное финансовое движение по кассе. При этом в строке «дата» необходимо показать начальное и конечное число формирования записи. Пример заполнения, который читатели могут скачать у нас на сайте, поможет бухгалтерам правильно отразить данные в ведомости.
Регистр №2
Данная отчетность используется для отражения результатов по расчетным счетам (сч. 51). Заполняется в соответствии с банковскими выписками и приложений к ним при каждом поступлении выписки. На титульной стороне документа отражается движение по кредиту, а на обороте бланк имеет форму ведомости, где заносится движение по дебету. Если информация вносится сразу по нескольким выпискам, то в строке «дата» указывается начальное и конечное число операций.
Регистр №3
Вносится информация по банковским спецсчетам, используется синтетический сч. 55. Эти расчетные счета дают информацию о наличии и движении денежных единиц в отечественной и иностранной валюте, находящихся в пределах территории России, так и за ее границей. За пределами страны наличие денежных знаков подтверждается такими документами:
- аккредитивы;
- платежные документы;
- депозиты;
- чековые книжки и т.д.
Заполнить журнал представляется возможность, как по синтетическому сч. 55, так и в разбивке по аналитике. Записи вносятся в соответствии с полученными банковскими выписками.
Регистр №4
В документации отображаются сведения по 66 и 67 синтетическому счету, они предназначены для отображения расчетных операций по краткосрочным и долгосрочным кредитным продуктам в совмещении по дебетовым и кредитовым движением. Данные вносятся в соответствии с кредитным договором с контрагентом, получившем или выдавшем кредит.
Регистр №6
Это документ, обеспечивающий отражение информации по расчетам с поставщиками продукции и подрядчиками. Отчетность формируется, как в синтетическом, так и в аналитическом виде по каждому подтверждающему документу. Сальдо на текущий месяц переносится с отчета, оформленного за прошлый период. Здесь отображается информация о сумме начислений со стороны поставщика или подрядчика и о сумме перечисленных денежных средств по соответствующему договору.
Регистр №7
Расчеты с подотчетными лицами, которые на балансе учитываются по сч. 71, отражаются в журнале бухгалтерского ордера №7, записи формируются отдельно по синтетическому счету и в разрезе по аналитике соответственно по каждому отдельному подотчетному лицу.
Сумма выданного аванса, сумма затраченных средств, размер возвращенных неиспользованных денежных средств, а также перерасход аванса отражаются отдельно по соответствующим графам, но в одной строке по одному авансовому отчету.
Регистр №8
Ордер №8 следует заполнять в соответствии с показателями журнала №6. В нем затрагиваются несколько счетов: 60, 62, 68, 76, 79. Записи вносятся по каждому контрагенту и основания расчета. Показывается сальдо на начало месяца, которое совпадает с конечным сальдо отчета за прошлый период, дебетовые и кредитовые обороты, и полученное сальдо на конец текущего месяца.
Регистр №10
Заполняется по кредитовому движению основных счетов: 05, 20, 21, 23, 25, 26, 29, 69, 70, 94, 96, 97. Также отражается их корреспонденция с учетом производственных затрат. Записи вносятся в соответствии с ведомостью №12, где указывается информация о расходах основных и вспомогательных цехов, а также согласно ведомости №15, где вносятся сведения о затратах на общезаводские нужды и затратах на будущие периоды.
Регистр №11
В отчетность вносятся сведения по результатам текущего месяца по счетам: 40, 41, 43, 45, 46, 62, 90. Журнал-ордер 11 отражает обобщающую информацию по реализации ТМЦ и суммам выполненных этапов, но незавершенных работ по выпуску готовой продукции. Записи формируются на основании товарно-транспортных накладных и счетов-фактур.
Регистр №12
Документ отражает сведения по целевому финансированию, учет которого ведется на сч. 86. Указываются кредитовые обороты в корреспонденции с другими счетами (50, 51). Записи формируются в соответствии с банковских выписок, бухгалтерских справок и иной первичной документации. Отчет также составляется по итогам текущего месяца в разрезе по каждому назначению целевого финансирования и источников их прибытия.
Регистр №13
Отражаются сведения по движению основных средств, затрагиваются счета 01, 02, 80. В журнале бухгалтерского ордера №13 вносятся данные по кредитовому и дебетовому обороту указанных счетов и их корреспонденция. Записи производятся на основании первичной документации. Периодичность составления отчетности – квартал.
Регистр №15
Используется для отражения информации по 84, 98, 99 счетам. На титульной стороне документа указываются кредитовые обороты в корреспонденции с соответствующим синтетическим учетом. Заполняется на основании первичной документации и банковских выписок, в том случае, если затрагиваются кассовые операции.
Регистр №16
Отражаются кредитовые обороты 07, 08 сч. В корреспонденции с соответствующим синтетическим учетом в разрезе по аналитике, записи формируются по каждому отдельному объекту. Ведомость составляется в соответствии с документами аналитического бухучета и первичной документацией по капитальным инвестициям.
Формирование итоговой отчетности
По итогам каждого месяца формируются бухгалтерские отчеты, в частых случаях представленные в журнально-ордерной форме. Все регистры, кроме тех, что отражают оборот по основным фондам, составляются по итогам месяца. Итоговые показатели по ведомостям ежемесячно заносятся в главную книгу, которая заводится на каждый отчетный год. После заполнения строк кредитового и дебетового оборота по счетам в главной книге исчисляется сальдо на конец периода.
Данный документ служит основанием для составления промежуточной бухгалтерской отчетности (баланса). Для занесения показателей в баланс по главной книге суммируются обороты, и выводится сальдо на конец отчетного периода.
Данная система предназначена для ведения бухучета вручную и работа с документами довольно громоздкая. Поэтому для оптимизации и усовершенствования ведения регистров используется автоматизированная форма учета. Организация может самостоятельно разработать журналы при помощи программ Word и Excel, и для этого не обязательно быть программистом.
Журнально-ордерная система ведения бухучета – классическая форма учета, при которой информация первичных документов систематизируется в специальных регистрах - журналах-ордерах, ежемесячно фиксирующих все операции, осуществляемые фирмой.
Каждый журнал ордер предназначается для отражения произведенных операций по кредиту одного или нескольких экономически подобных, а потому объединенных в одном регистре, синтетических счетов. В форме отведен раздел либо отдельная графа для каждого счета. Журналы-ордера по счетам, требующим ведения аналитического учета вместе с записями по кредиту счетов, имеют два раздела: основной (собственно журнал-ордер) - для записей по кредиту счета, и дополнительный (ведомость к журналу-ордеру) - для фиксации необходимой аналитики. Дебетовые обороты по счету записываются в других журналах-ордерах наряду с корреспондирующимися счетами по кредиту, обеспечивая основной принцип бухгалтерской науки – двойную запись по счетам. корреспондирующихся счетов. В ведомостях подробные аналитические показатели по счетам группируют, а затем переносят их результаты в журналы-ордера. По окончании месяца и после внесения всех проводок в журналы-ордера производится суммирование данных по горизонтали и вертикали, итоги которых должны совпадать.
Итоговая информация по счетам из журналов-ордеров (начальные и конечные сальдо) переносятся в главную книгу, являющуюся основой для составления баланса предприятия. Систематизация бухгалтерских сведений и четкая хронология записей - принципы построения этих учетных регистров. Использование журнально-ордерной системы существенно упрощает трудоемкую учетную работу, облегчая формирование финансовой отчетности и контролируя ее грамотное составление. Рассмотрим, какие журналы-ордера используются в российских компаниях.
Журнал ордер 1
Журнал ордер номер 1 по к-ту счета 50 «Касса» заполняется на основе кассовых отчетов с приложенными к ним первичными документами – ПКО и РКО . Журнал ордер 1, скачать бланк (word) которого можно ниже – один из самых распространенных документов и необходим для контроля использования наличных денег. Кредитовое сальдо по счету формируют все выплаты из кассы, дебетовое – полученные средства. Итоговая строка информирует о суммах счетов, на которые были выданы деньги из кассы: в нашем примере на выплату зарплаты 108652 руб. (Д 70), подотчетных сумм 72000 руб. (Д71) и др. Зачастую в этом регистре для удобства выводят остаток денег на отчетную дату, сверяя впоследствии с данными отчета кассира.
Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 50 "Касса" с 01.01.2016 по 31.01.2016 в дебет сч. |
||||||||
с-до на 01.01.2016 98300 |
||||||||
с-до на 01.02.2016 |
Дебетовое сальдо, т. е. приход по кассе фиксируют в ведомости по сч. 50 к ж/о 1. Журнал ордер 1 и ведомость 1, образцы заполнения которых представлены в статье, систематизируют все операции по кассе компании за месяц.
Ведомость к ж/о № 1 по дебету сч. 50 |
|||||
Перв. док-т |
Проводка |
Сумма, руб. |
|||
Получена выручка за реализованные ОС |
|||||
Получена оплата за долгосрочные ценные бумаги |
|||||
Получены ДС на выплату з/платы |
|||||
Получена оплата за оказанные услуги |
|||||
Получена выручка за реализованную продукцию |
|||||
Журнал ордер 2
Журнал ордер 2 учитывает операции, отражаемые в кредите сч. 51. Записи заносят на основании выписок банка и приложений к ним – платежным поручениям, аккредитивам и др. На обороте ж/о 2 в ведомости собирается информация по дебету сч. 51, т. е. по поступлениям на счет. Журнал ордер 2 (скачать бланк можно ниже) , заполняется по тому же принципу, что и журнал ордер 1.
Рассмотрим пример:
Журнал-ордер №1 по кредиту сч. 51 с 01.01.2016 по 31.01.2016 в дебет счетов |
||||||||
Д с-до на 01.01.2016 100000 |
||||||||
с-до на 01.02.2016 158300 |
Журналы ордера 3, 4, 5
При ведении операций со счетами 54, 55, 56, учитывающих капитальные затраты, специальные счета и иные денежные средства, предусмотрено ведение такого регистра, как журнал ордер 3.
Журнал ордер 4 предусмотрен для фиксации операций по кредитам и займам по сч. 66 и 67. Журнал ордер 5 редко используется российскими предприятиями, поскольку зачеты взаимных требований между дебиторами и кредиторами сегодня считается исключительной операцией. Тем не менее, регистр такой существует и применяется при необходимости.
Журнал ордер 6
Расчеты по поставленным МПЗ и оказанным услугам отражаются в журнале ордере 6 – комбинированном регистре, фиксирующим поступление товаров и услуг и дальнейшие расчеты за них.
Журнал ордер 6 (образец заполнения прилагается) ведется по сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками » в разрезе каждого контрагента.
Поставщик |
Счет |
С К/та сч. 60 в Д/т счетов |
С-до на начало м-ца |
Оплачено |
с-до на конец м-ца |
||||||
К/т 51 |
К/т 91 |
||||||||||
ООО "Темп" |
№ 100458 от 18.01.2016 |
||||||||||
№ 000145 от 05.01.2016 |
Журнал ордер 7
Журнал ордер 7 осуществляет учет выданных подотчетных сумм в разрезе каждого ответственного лица. Журнал ордер 7, бланк которого объединяет синтетический учет с аналитической информацией, удобен для контроля своевременной сдачи авансовых отчетов сотрудников.
Представляем журнал ордер 7: образец заполнения
Остаток на начало м-ца |
Выдано под отчет |
по авансовому отчету |
|||||||
дата предъявления |
утвержденная сумма расходов |
||||||||
Иванов И.И. |
С к/та сч. 71 в д/т счетов |
возмещен перерасход сотруднику |
удержаны неиспользованные суммы |
||||
Журнал ордер 7, скачать бланк которого скачать можно ниже, отражает все подотчетные суммы и переходящие остатки средств.
Журнал ордер 8
Учет расчетов с кредиторами и дебиторами осуществляется по счетам 62, 68, 73, 75, в журнале ордере 8. Все значения по этим счетам обобщаются в этом регистре, отмечая полученные авансы и оплату, поступающую от контрагентов.
Журнал ордер 10
Журнал ордер 10 (образец заполнения чуть ниже) предназначен для учета затрат на производство . В регистр поступает вся информация со счетов 02, 04, 05, 10, 11, 15 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 46, 68, 69, 70, 76, 94, 97.
В Д/т счетов |
Обороты по корреспондирующим счетам |
||||||||
Обилие сведений, отражаемых в этом регистре, делает его самым информативным. Основаниями для заполнения служит множество форм – производственных отчетов и сводных ведомостей, формирующих журнал ордер 10. Бланк скачать можно ниже.
Журнал ордер 11
Этот учетный регистр – журнал ордер 11, необходим для учета отгрузки, реализации продукции, и заполняется на основе вспомогательных ведомостей № 15 и 16, где отражаются применяемые согласно учетной политике цены на МПЗ – фактические или учетные.
Журнал ордер 12
Систематизирующий сведения об изменениях в резервном, добавочном или уставном капитале компании, а также на счетах целевых поступлений и нераспределенной прибыли, этот учетный регистр базируется на данных бухгалтерских справок, банковских выписок, кассовых отчетов. Аккумулированные в расшифровке с различных регистров дебетовые обороты вносятся в журнал ордер 12. Бланк скачать можно ниже.
Журнал ордер 13
Учет основных средств и НМА отражает журнал ордер 13. Основанием для его заполнения служат расчеты износа, справки, акты выбытия. Журнал ордер 13 – образец заполнения:
Журнал-ордер №13 по кредиту сч. 01 в дебет счетов |
||||||
Журнал ордер 15
Учет использования прибыли и доходов будущих периодов по счетам 84, 91, , 99 ведется в журнале ордере 15 (бланк скачать можно ниже). Обороты в регистр заносятся за отчетный месяц в разрезе статей аналитического учета и нарастающим итогом с начала года. По окончании отчетного периода итоговые значения журнала ордера становятся основанием для составления годового финансового отчета.
Журнал ордер 16
Учет капвложений по счетам 07, 08, 11 осуществляют в журнале ордере 16. Кредитовые обороты этих счетов записываются месячными итогами по информации аналитических ведомостей и первичных документов, представляя данные о каждом объекте, объединенные в регистре.
Заметим, что автоматизация бухучета упразднила ведение самостоятельных форм журналов ордеров. При соответствующих настройках программы этот регистр формируется автоматически при разноске первичных документов.
1. Журналы - ордера (ж/о) ведутся по торгу (тресту столовых) в целом либо по предприятиям торговли и общественного питания. Открываются отдельно на каждый из указанных в правом верхнем углу счетов (за исключением ж/о N 10 - его можно вести по нескольким счетам).
2. Записи в журналы - ордера осуществляются на основании данных с проверенных и надлежаще оформленных первичных документов или отчетов материально ответственных лиц, выписок банка и т.д. На документах, записанных в журналы - ордера, указываются: дата записи, N журнала - ордера, N строки в журнале, по которой произведена запись.
3. Журналы - ордера построены по кредитовому признаку, т.е. регистрация кредитовых оборотов по каждому балансовому счету производится в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В журналах - ордерах отражаются все операции, относящиеся к кредиту того или иного счета в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.
4. Подсчет промежуточных итогов рекомендуется производить в течение месяца подекадно или по пятидневкам. По окончании записей за отчетный месяц подсчитываются итоги за месяц. По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с соответствующими итогами других журналов - ордеров по взаимосвязанным счетам. На момент проведения инвентаризации товарно - материальных ценностей и денежных средств в журналах - ордерах и ведомостях обязательно подводятся итоги.
5. После подсчета и проверки месячных итогов журналы - ордера и ведомости к ним подписываются лицом, их составившим, с указанием даты. Кроме того, все журналы - ордера подписываются главным бухгалтером торга, треста, конторы (централизованной бухгалтерии) или его заместителем.
6. Месячные итоги журналов - ордеров записываются в Главную книгу по отдельным счетам, о чем в журнале - ордере делается отметка за подписью лица, производившего запись в Главную книгу. В Главной книге текущие обороты приводятся только по счетам первого порядка. Кредитовые обороты (сумма итогов) переносятся одной записью из соответствующего журнала - ордера; дебетовые обороты - отдельными суммами из разных журналов в корреспонденции с кредитуемыми счетами.
По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с Главной книгой. Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам.
7. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах до проставления итогов, осуществляется в следующем порядке: ошибочная запись зачеркивается, а правильная сумма приводится над зачеркнутой. Если ошибка обнаружена в журнале - ордере после проставления в нем итогов, но до внесения их в Главную книгу, исправление должно быть сделано после строки итогов.
Необходимые уточнения оборотов оформляются специально составляемой бухгалтерской справкой, данные которой заносятся в Главную книгу обособленно.
Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в журналах - ордерах дополнительной записью (уменьшение оборотов - красным).
9. Допустимые изменения при печатании бланков типовых форм журналов - ордеров
При печатании бланков форм журналов - ордеров исходя из объема и содержания работы, но не изменяя основного принципа построения типовых форм, разрешается:
9.1. Использовать оборотную сторону бланка, но не продолжая форму с одной стороны на другую. На каждой стороне бланка должна быть законченная форма журнала - ордера.
9.2. Увеличивать количество граф в формах журналов - ордеров за счет добавления новых колонок для корреспондирующих счетов.
9.3. Печатать типографским способом номера, корреспондирующие счета в соответствующих графах формы в последовательности, удобной для пользователя (желательно в порядке возрастания номеров).
9.4. Вписывать соответствующий текст в графах, отведенных для сопутствующих записей.
9.5. При печатании форм журналов - ордеров соблюдать следующие размеры полей: правое - 20 мм; верхнее - 18 мм; левое - 8 мм; нижнее - 10 мм; а также исходить из таблицы размеров основных реквизитов журналов - ордеров (стр. 26).
Все изменения, допускаемые пунктом 9 общих указаний, должны в обязательном порядке согласовываться с управлениями (отделами) бухгалтерского учета и отчетности министерств торговли союзных республик, о чем делается отметка в заголовочной части журнала - ордера при его печатании типографским способом.
Для предприятий и организаций Министерства торговли РСФСР указанные выше допустимые изменения согласовываются с областными, краевыми, городскими управлениями торговли (общественного питания), минторгами автономных республик.
10. При печатании типографским способом бланков журналов - ордеров, предназначенных для ведения учета по нескольким счетам, их следует нумеровать в порядке последовательности счетов, например: журнал - ордер N 2/1 по кредиту счета N 05, журнал - ордер N 2/2 по кредиту счета N 06, журнал - ордер N 2/3 по кредиту счета N 07 и т.д.
11. Порядок сверки счетов по журналам - ордерам
Построение журналов - ордеров и порядок их ведения позволяют контролировать правильность и полноту бухгалтерских записей как ежедневно, так и по окончании отчетного месяца.
Контроль осуществляется сверкой записей в учетных регистрах с оправдательными и другими документами (товарными и кассовыми отчетами, выписками Госбанка и т.п.). Например, дебетовый и кредитовый оборот, а также сальдо по счету "Товары" обязательно сверяются с суммами прихода, расхода и остатков товаров по товарным счетам материально ответственных лиц. Эта сверка производится по мере записей в журнал - ордер и ведомость по счету "Товары". В таком же порядке проверяется правильность записей в учетных регистрах по счетам "Касса", "Расчетный счет", "Специальный ссудный счет по товарообороту" и др.
Правильность и полнота бухгалтерских записей контролируется также сопоставлением взаимосвязанных показателей, получивших отражение в разных журналах - ордерах. Так, сумма товаров, полученных от поставщиков, в дебетовой ведомости по счету "Товары" сверяется с журналом - ордером по кредиту счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Данные об оплате счетов поставщиков, содержащиеся в журнале - ордере по кредиту "Специальный ссудный счет по товарообороту" и ведомости по дебету счета "Расчетный с поставщиками и подрядчиками", должны быть равны между собой.
Суммы внутреннего перемещения товарно - материальных ценностей по дебету и кредиту сводного журнала по счету "Товары" также должны быть идентичны. Суммы товаров и других материальных ценностей, отгруженных или отпущенных покупателям по кредиту журнала - ордера "Товары", сверяются с дебетовой ведомостью по счету 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги". Розничная стоимость реализованных (оплаченных) товаров по кредиту счета 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги" должна быть равна сумме, указанной в соответствующей графе ведомости по дебету счета 46 "Реализация". Данные о поступлении денег от покупателей за отгруженные им товары, содержащиеся в ведомости по дебету счета "Специальный ссудный счет по товарообороту" и в журнале - ордере по кредиту счета "Реализация", должны равняться между собой.
Для отражения движения всех видов материальных ценностей, относящихся к категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов и инвентаря (МБП), используется журнал-ордер формы № 10.
В документ вносится вся информация, которая проведена по кредиту счетов N 05, 06, 08, 12 (учет ценностей), N 13 (износ МБП), N 69 (выплаты по социальному страхованию), N 70 (расчеты с сотрудниками), N 88 (резервный фонд по предстоящим выплатам), N 86 (учет амортизационных отчислений), N 20, 23, 24, 25, 26, 29 и 31 (затраты на производство), а также счета N 82 (учет потерь от порчи, усушки, утруски товара и его недостач), связанного с расходами на изготовление и производство продукции.
В этой же форме № 10 отражается информация и при полуфабрикатном способе учета производства, и все данные об оборотных операциях заносятся на кредит счета N 21 (учет полуфабрикатов собственного изготовления). В то же время, журналом-ордером пользуются для получения обобщенных итогов по затратным статьям по предприятию в общем, в разрезе структуры затрат и их калькуляции по каждому виду.
Записи в документ осуществляются на основании сведений, предоставленных в ведомостях N 12 (этот бухгалтерский документ содержит данные о расходовании материалов и предметов в цехах главного и вспомогательного производств) и ведомостях N 15 (здесь учитываются общезаводские затраты, будущие расходы по периодам и данные резервного фонда предстоящих выплат).
Заполнение
В журнал-ордер должны быть перенесены все итоговые записи из ведомостей N 12, отраженные по корреспондирующему счету. В ситуациях, когда учет ведется по группе производственных и вспомогательных цехов, данные по каждому документу переносятся отдельно. Все расходы главного производства, приведенные в ведомости по калькулируемым объектам, отражаются в журнале-ордере таким же образом, по дебету счетов N 23, 24, 25. Для внесения этих данных предусмотрены специальные строки.
Промежуточные и итоговые показатели расчетов себестоимости выпущенной продукции по производственным расходным статьям, а также по экономическим составляющим, отражаются в журнале-ордере в специально предусмотренных таблицах с соответствующими заголовками.
Составление таблиц по экономическим составляющим и себестоимости («Расчет затрат на производство по экономическим элементам», «Расчет себестоимости товарной продукции») проводится с использованием данных, указанных в первой таблице журнала-ордера («Издержки производства») — то есть, с учетом сведений о затратах в разрезе корреспондирующих счетов. Некоторые табличные показатели рассчитываются по методикам, на основании информации из первичных документов, а также переносятся из вспомогательных ведомостей, прилагаемых к журналу-ордеру.
Следует учитывать, что расчет себестоимости изготовленных полуфабрикатов и конечных продуктов (подлежащих исключению как внутризаводской оборот), отраженный в таблице затрат по экономическим составляющим, должен быть принят в сумме, проведенной по кредиту счетов N 21 («Полуфабрикаты собственного изготовления») и N 40 («Готовые изделия») в корреспонденции с N 20 («Основное производство»).
Цена поставленных на учет излишних МБП должна быть принята в сумме, которая отражена по счетам N 12 и 15, приход по штрафам, пени и неустойкам – по ведомости N 15. Итоговый показатель суммы износа материальных ценностей собственного изготовления должен быть определен расчетным способом.
В таблице, содержащей расчет себестоимости продукта, все недостачи или излишки, образовавшиеся в результате производства, а также бракованная продукция, отражаются в ведомости N 14, показатель стоимости всех отходов формируется на основании данных первичной документации, остатки незавершенного производства на конечную дату отчетного периода – в соответствии с результатами инвентаризации и данными текущего учета.
В журнале-ордере № 6 ведется как синтетический учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, так и аналитический учет по каждому расчетному документу. При этом для ведения аналитического учета кредитовое и дебетовое сальдо расчетов по счету 60 переносятся на начало месяца из предшествующего журнала-ордера.
Помимо записей по кредиту счета 60, в журнале-ордере отражаются также дебетовые обороты по расчетам, т. е. суммы оплаты поставщикам и подрядчикам либо списанные суммы.
Журнал-ордер 6: образец заполнения
Форму бланка журнала-ордера № 6 организация может разработать самостоятельно, воспользовавшись, к примеру, .
При компьютерной обработке данных формирование журналов-ордеров производится в автоматическом режиме на основании внесенных в бухгалтерскую программу хозяйственных операций по счету 60.
Для заполнения журнала-ордера № 6 представим условные данные по счету 60 за октябрь 2016 года, с учетом того, что:
- на 01.10.2016 по счету 116 от 05.09.2016 числится неоплаченная задолженность за поставленные товары от ООО «Кварц» в размере 65 000,00 рублей (в т.ч. НДС 18%)